代理記賬之營業(yè)稅改征增值稅篇

一、營改增概括

2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。

二、營改增好處

（一）有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細化和分工協(xié)作不受稅制影響；

（二）有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；

（三）有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。

三、營改增試點行業(yè)

（一）、交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務

（二）、部分現(xiàn)代服務業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務業(yè)

1、研發(fā)和技術服務

2、信息技術服務

3、文化創(chuàng)意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）

4、物流輔助服務

5、有形動產(chǎn)租賃服務

6、鑒證咨詢服務

7、廣播影視服務

（三）、郵政服務業(yè)

（四）、電信業(yè)

四、營改增的計算規(guī)則

轉型后應納稅額計算規(guī)則

（一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉型后認定為小規(guī)模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。